نحوه محاسبه مالیات بر اجاره

نحوه محاسبه مالیات بر اجاره

مالیات بر هر درآمدی که شخص یا شرکت داشته باشد، وارد خواهد بود. اجاره‌ای که صاحب ملک تجاری، مسکونی یا داری دریافت می‌کند نیز نوعی درآمد محسوب می‌شود. به این ترتیب فرد باید بر اساس درآمد خود، مبلغی را به‌عنوان مالیات پرداخت کند. به این مالیات، مالیات بر اجاره گفته می‌شود. بسیاری از افراد نمی‌دانند که محاسبه مالیات اجاره چطور انجام می‌شود و چطور باید آن را پرداخت کنند. در این مطلب با آموزشگاه حسابداری پکت همراه باشید تا هر آنچه نیاز است درباره مالیات بر اجاره و نحوه محاسبه مالیات اجاره بدانید را متوجه شوید.

مالیات بر اجاره املاک 1404

مالیات بر اجاره املاک در سال جدید چقدر است؟

مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1404 شمسی به‌عنوان یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک به حساب می‌آید که از فرد اجاره‌دهنده اخذ می‌شود. بر اساس کمیسیون تلفیق مجلس و بر اساس تصمیم آن‌ها، میزان مالیات بر مستغلات و اجاره در سال جدید افزایش نیافته و مطابق با سال گذشته خواهد بود.

در ادامه مالیات اجاره املاک را بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم برای اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی، با استناد به ماده 131 (برای اشخاص حقیقی) و ماده 105 (برای اشخاص حقوقی) بررسی خواهیم کرد.

مالیات بر اجاره املاک برای اشخاص حقیقی

بر اساس ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم:

1. درآمد حاصل از اجاره ملک (پس از کسر 25٪ بابت هزینه‌ها و استهلاکات) مشمول مالیات می‌شود.

2. نرخ مالیات پلکانی است و به شرح زیر:

نحوه محاسبه:

• از کل اجاره سالانه (مثلاً طبق اجاره‌نامه یا نظر کارشناسی)، 25٪ هزینه فرضی کم می‌شود.

• باقی‌مانده = درآمد مشمول مالیات

• سپس طبق نرخ‌های ماده 131 مالیات آن محاسبه می‌شود.

مثال:

• اگر اجاره دریافتی سالانه = 1,200,000,000 ریال
• 25٪ کسر هزینه = 300,000,000 ریال
• درآمد مشمول مالیات = 900,000,000 ریال
• مالیات = پلکانی بین 15٪ و 20٪ محاسبه می‌شود.

مالیات بر اجاره املاک برای اشخاص حقوقی

بر اساس ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم:

1. کل درآمد اجاره‌ای پس از کسر هزینه‌ها، مشمول نرخ ثابت 25٪ مالیات است.

2. برای اشخاص حقوقی تخفیف پلکانی ماده 131 وجود ندارد.

نکات مهم:

اشخاص حقوقی نمی‌توانند از معافیت‌های شخص حقیقی (مانند 25٪ هزینه فرضی) استفاده کنند، مگر اینکه مستند ارائه دهند. اما در صورت ارائه اسناد و مدارک مربوط به هزینه‌های واقعی (مثل تعمیرات، بیمه، مالیات شهرداری و...) می‌توانند آن‌ها را کسر کنند.

مثال:

• اگر درآمد مشمول مالیات شرکت از اجاره = 2,000,000,000 ریال
• نرخ مالیات = 25٪
• مالیات پرداختی = 500,000,000 ریال

نحوه پرداخت مالیات بر اجاره

بعد محاسبه آنلاین مالیات اجاره ۱۴۰۴، باید اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره ملک را در سایت TAX.GOV.IR تسلیم کرده و مبلغ را پرداخت کنند. 

در این اظهارنامه، اطلاعات مربوط به ملک، اجاره‌نامه، درآمد سالانه، هزینه‌ها و مشخصات موجر و مستأجر وارد می‌شود. پس از تأیید نهایی، مبلغ مالیات محاسبه‌شده نمایش داده شده و مؤدی باید آن را از طریق درگاه پرداخت الکترونیکی سازمان امور مالیاتی پرداخت کند. عدم تسلیم اظهارنامه در مهلت قانونی و پرداخت نکردن مالیات، مشمول جریمه‌های مالیاتی خواهد بود.

معافیت از مالیات بر درآمد اجاره ملک چگونه است؟

شرایط معافیت از مالیات بر درآمد اجاره ملک

در بخش‌های قبلی به‌صورت کامل با نحوه محاسبه مالیات بر اجاره آشنا شدیم و حالا می‌توانیم میزان مالیات اجاره را به‌صورت دستی خودمان محاسبه کنیم. همیشه تمامی کسانی که درآمد دارند، به‌دنبال روش‌هایی برای استفاده از شرایط معافیت مالیات هستند. بر اساس تبصره‌های 53، 55 و 57 مالیات مستقیم، گروه‌هایی از پرداخت مالیات بر اجاره معاف خواهند بود. در ادامه با این دسته افراد آشنا خواهیم شد:

1. خانه‌های سازمانی که مالکیت آن‌ها اشخاص حقیقی است؛
2. املاکی که مورد سکونت همسر، پدر، مادر، فرزند یا اجداد و افراد تحت تکفل مالک هستند؛
3. املاکی که به‌صورت کاملاً رایگان در اختیار وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی و دستگاه‌هایی قرار گرفته‌اند که بودجه آن‌ها از طریق دولت تأمین می‌شود؛
4. در صورت فروش ملک و درج این شرط که مالک قبلی تا مدت زمانی این ملک را به مستاجر اجاره داده و این مقدار حداکثر می‌تواند 6 ماه باشد؛
5. مالک‌های انواع مجتمع‌ های مسکونی دارای بیش از 3 واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن، با توجه به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ‌ساخته می شوند؛
6. املاک مورد اجاره، در تهران، تا 150 مترمربع و در سایر نقاط تا 200 مترمربع.

در نظر داشته باشید در صورتی که شرایط معافیت از مالیات بر اجاره ۱۴۰۴ شامل حالتان می‌شود، دلیل نیست که اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم اداره کل امور مالیاتی کشور نکنید. بلکه باید در اظهارنامه قید شود که می‌توانید از معافیت بهره‌مند شوید. در غیر این صورت جرایم مالیاتی شامل حال شما خواهد شد.

پرداخت مالیات اجاره بر عهده چه کسی است؟

بعد اینکه با محاسبه مالیات بر اجاره آشنا شدیم، حالا باید بدانیم که چه کسی باید این مبلغ مالیات را پرداخت کند. همان طور که گفتیم، مالیات بر درآمد اجاره ملک از انواع مالیات بر درآمد املاک است. به این ترتیب باید فردی که ملک را اجاره می‌دهد، این مبلغ مالیات را پرداخت کند.

البته در صورتی که مستاجر، ملک را به فردی دیگر اجاره داده باشد، مستاجر دوم باید این مالیات را پرداخت کند. در صورتی که مستاجر چنین کاری را انجام نداده باشد، مالک باید مبلغ مالیات اجاره را پرداخت کند.

سخن آخر

مالیات اجاره ۱۴۰۴ به عهده مالک یا کسی است که از این طریق کسب درآمد می‌کند. همچنین تمامی افرادی که ملک خود را اجاره داده‌اند، باید در سامانه مالیاتی کشور ثبت‌نام کنند.

در دوره‌های آموزش حسابداری مرکز حسابداران خبره، تمام قوانین مالی و مالیاتی مورد بررسی قرار می‌گیرد. در این دوره می‌توانید با نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک هم آشنا شوید. به یاد داشته باشید که دارایی‌های منقول و غیرمنقول شرکت، سازمان یا اشخاص باید توسط حسابدار مورد بررسی قرار بگیرد. قوانینی مانند مالیات اجاره بها، مسئولیت محاسبه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی را بر دوش حسابدار می‌گذارد. 

به اشتراک بگذارید:

• لینک‌های مفید
• صفحات پربازدید
• مقالات علمی آموزشی